Byta namn enskild firma

När du överlåter ditt bolag så ska både tillgångar och skulder flyttas på ett korrekt sätt. Du vill undvika onödiga skatter, vilket kan uppstå om tillgångarna i företaget är höga. Samtidigt får du inte skapa vad som kallas ett förbjudet lån, om du i aktiebolaget tar över ett bolag med större skulder än tillgångar. Hos oss finns många duktiga ekonomer och skattejurister som är experter på just detta. Kontakta gärna ditt lokala kontor så hjälper vi dig att hitta en lösning. Att ombilda enskild firma till aktiebolag är delvis en fråga om timing. Du vill gärna göra detta när ditt bolag är starkt nog att byta bolagsform, samtidigt som du kanske inte vinner något på att vänta för länge. Det finns många fördelar med att bygga upp dina tillgångar i ett aktiebolag hellre än någon av de andra företagsformerna , som exempelvis enskild näringsverksamhet. Därför kan det vara bra att göra bytet i tid — och dessutom underlättar det om ombildningen sker i januari så du slipper behöva deklarera för din firma under det nya året.

Kom ihåg att när överlåtelsen är klar behöver du sannolikt registrera aktiebolaget som arbetsgivare, samt ansöka om f-skatt och momsregistrering. Därefter görs överföringen från den enskilda firman till aktiebolaget, inklusive expansionsfonden. Det absolut vanligaste sättet att ombilda från handelsbolag till aktiebolag är att sälja över inkråmet från handelsbolaget till aktiebolaget, dvs en normal försäljning av tillgångarna. Ofta görs betalningen för tillgångarna delvis i form av övertagande av skulder och periodiseringsfonder om inkråmet förs över kan alltså periodiseringsfonderna föras över till aktiebolaget. Expansionsfond kan dock inte överföras direkt till aktiebolaget utan överföringen måste göras via en enskild firma för att expansionsfonder ska kunna föras över. Normalt är ägarna till handelsbolaget även ägare till aktiebolaget, dvs företagen är fristående från varandra. En annan variant är att handelsbolaget är ägare till aktiebolaget när inkråmsöverlåtelsen görs.

Vilken variant man väljer beror kanske främst på vilka planerna är för handelsbolaget, om det ska finnas kvar eller läggas ned. Även om hela verksamheten inkråmet har sålts över till aktie­bolaget måste ett bokslut och en deklaration upprättas för handelsbolaget. Eftersom handelsbolaget är en juridisk person gäller denna skyldighet fram till dess att bolaget har likviderats. Trots att all verksamhet förs över likvideras inte handelsbolaget förrän 30 mars Eftersom Nille HB likviderades först 30 mars måste två bokslut upprättas efter det att själva verksamheten i bolaget upphörde. Bolaget ska även lämna dek­larationer baserade på dessa bokslut, dvs en deklaration vid taxeringen och en vid taxeringen för det sista förkortade räkenskapsåret. Delägarna i Nille HB ska lämna N3-blanketter vid taxeringarna och Eftersom handelsbolagsandelarna anses avyttrade i samband med att bolaget likvideras ska varje delägare även göra en kapitalvinstberäkning för sin andel i handelsbolaget.

Kapitalvinstberäkningen görs på blankett K15A och lämnas vid taxeringen Efter en försäljning eller apport av tillgångarna till aktiebolaget läggs normalt handelsbolaget ner likvideras. Eftersom en upplösning av ett handelsbolag jämställs med en avyttring av andelarna så ska delägarna kapitalvinstbeskattas. Det blir alltså den justerade anskaffningsutgiften vid upplösningstillfället som kommer att avgöra hur stor den eventuella kapitalvinsten eller kapitalförlusten blir. Finns inget kvar i handelsbolaget inga tillgångar och skulder att skifta ut vid upplösningen påverkas inte den justerade anskaffningsutgiften eftersom inga uttag eller tillskott då kommer att göras vid upplösningen. Detta kan exempelvis gälla när inkråmsöverlåtelsen gjorts för noll kronor på grund av att nettovärdet på de tillgångar och skulder som fördes över var noll kronor. Men normalt ligger det kvar en fordran på aktiebolaget i handels­bolaget såvida den inte redan tagits över privat av delägarna.

Denna fordran tas över privat av delägarna i handelsbolaget vid upplösningen och räknas då som ett eget uttag vilket sänker den justerade anskaffningsutgiften för andelarna. Har aktiebolaget betalat kontant för inkråmet finns istället pengar i handelsbolaget. Pengarna tas ut privat av delägarna i handelsbolaget räknas då som ett eget uttag vilket sänker den justerade anskaffningsutgiften vid kapitalvinstberäkningen. Följande gäller om inkråmet apporterats till aktiebolaget apportbildning av aktiebolaget : I handelsbolaget finns aktierna i det genom apport bildade aktie­bolaget. Dessa aktier tas över privat av delägarna i handelsbolaget när handelsbolaget upplöses. Det värde marknadsvärde aktierna åsatts i handels­bolaget räknas då som ett eget uttag vilket sänker den justerade anskaffningsutgiften för andelarna. Försäljningsintäkten ska jämföras med den justerade anskaffningsutgiften vid upplösningstidpunkten. En överlåtelse av tillgångar i samband att hela verksamheten eller en avgränsad del av verksamheten överlåts är momsfri ML 3 kap 25§ och ML 1 kap 7§ 1 st.

Överföringen måste göras till marknadsvärden för att det inte ska bli uttagsbeskattning i handelsbolaget. Det beror på att underprisreglerna inte gäller ombildning från ett handelsbolag till aktiebolag.

Steg för steg – beställ lagerbolag

Sätts ett lägre pris på tillgångarna än marknadsvärdet ska skill­naden mellan marknadsvärdet och det pris som betalas tas upp som intäkt i handelsbolaget uttagsbeskattning. Sätts priset på tillgångarna högre än marknadsvärdet kommer ägaren till aktiebolaget att tjänstebeskattas för överpriset, dvs överpriset kommer att räknas som lön. Ett ovanligt, men förekommande, sätt att ombilda från handelsbolag till aktiebolag är att överlåta andelarna till aktiebolaget. Antingen genom att sälja andelarna eller genom att apportera andelarna och eftersom apport generellt sett är ovanligt och metoden med andelsöverlåtelse i sig är ovanligt, så är apport av andelar synnerligen ovanligt. Om andelarna säljs eller apporteras till aktiebolaget finns det dock ingen möjlighet att överföra periodiseringsfonder eller expansionsfond till aktiebolaget. Jämför med inkråmsöverlåtelse som beskrivs tidigare i artikeln. Överlåtelsen av andelarna i handelsbolaget till aktiebolaget påverkar inte själva handelsbolaget.

Och eftersom handelsbolaget är en egen juridisk person som ska upprätta årsbokslut eller årsredovisning samt lämna en inkomstdeklaration, fortsätter denna skyldighet att gälla efter andelsöverlåtelsen. Fram till och med dagen för en eventuell likvidation av handelsbolaget se avsnittet om näringsbetingade andelar nedan ska boksluts- och deklarationsskyldigheten fullgöras.

Kan ett handelsbolag äga ett aktiebolag

Överlåtarna ska alltså redovisa årets insättningar och uttag och eventuell avtalad andel av årets resultat i sina respektive N3-blanketter. Eftersom andelarna avyttras av delägarna till aktiebolaget måste en kapitalvinstberäkning för andelarna göras. Kapitalvinsten ska i vissa fall beskattas som inkomst av näringsverksamhet. Det gäller om överlåtelsen görs under ett beskattningsår och aktiebolaget beskattas för hela beskattningsårets resultat, dvs ingen fördelning av resultatet görs mellan överlåtaren och förvärvaren av andelen vid tidpunkten för överlåtelsen. Efter att andelarna i handelsbolaget överlåtits till aktiebolaget genom försäljning eller apport räknas dessa som näringsbetingade andelar i aktiebolaget. När handelsbolaget likvideras, vilket inträffar automatiskt efter 6 månader om aktiebolaget är den enda ägaren i handelsbolaget, anses andelarna avyttrade i och med likvidationen. I och med reglerna om näringsbetingade andelar blir en eventuell kapitalvinst skattefri medan en eventuell kapitalförlust blir inte avdragsgill.

Underprisöverlåtelse enskild firma till aktiebolag

Dock måste marknadsvärden användas när tillgångarna i handelsbolaget skiftas ut till aktiebolaget i och med likvidationen och därmed kan det uppkomma en uttagsbeskattning i handelsbolaget. Skulle en ny ägare träda in i handelsbolaget innan 6-månadersgränsen passeras, kommer handelsbolaget att fortleva och därmed aktualiseras inte någon avyttring av andelarna för bolaget och inte heller någon uttagsbeskattning i handelsbolaget. En andelsöverlåtelse är inte en momspliktig transaktion för delägarna. Någon momspåverkan för själva handelsbolaget blir det inte heller eftersom det inte överlåtits några tillgångar från handelsbolaget. Den här artikeln är skriven och faktagranskad av medarbetare på Björn Lundén med lång erfarenhet av det aktuella ämnet. Björn Lundén är ett kunskaps- och programvaruföretag som startades redan och som sedan dess förenklat företagarnas vardag genom smarta och lättanvända lösningar inom främst redovisning, lön och skatt.

Vi sammanfattar de viktigaste nyheterna inom skatte-, redovisnings-, juridik- och personalområdet — och förklarar hur de påverkar dig och ditt företag.